Le 17 mars 2020, le gouvernement a annoncé un retard (et non une annulation) dans l'introduction des modifications à l'IR35. Cela donne un peu de répit aux entrepreneurs informatiques. En planifiant à l’avance, vous pouvez vous assurer de rester conforme, d’économiser des impôts et d’être prêt aux changements. Passons en revue quelques aspects importants de l'IR35 et les implications fiscales :
Les bases
Avant de supposer que vous bénéficiez de l'IR35, testez vos modalités de travail par rapport à trois principes clés : - Puis-je envoyer quelqu'un d'autre travailler en mon nom ? (Substitution) - Puis-je refuser de travailler et mon client final est-il obligé de me proposer du travail ? (Bond Mutuality) - Dans quelle mesure ai-je un contrôle sur la façon dont je fais mon travail ? (Contrôle)
CEST amélioré
HMRC a lancé une version améliorée de l’outil Check Employment Status for Tax (CEST). Il est entendu que cet outil a été rigoureusement testé par la jurisprudence et les cas résolus par les autorités fiscales. HMRC s'engage à honorer les résultats produits par l'outil, tant que les informations saisies sont exactes. Donc, si vous n'êtes pas sûr, faites simplement le test ou engagez un conseiller fiscal spécialisé pour vous donner des conseils fiscaux formels sur votre situation.
Implications de taxes
Si vous avez été correctement informé que vous êtes pris par l'IR35 ou que l'outil CEST le suggère, alors l'implication fiscale générale est que vous êtes responsable du paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations NI d'un montant appelé paiement réputé. Pour calculer ce paiement estimé du revenu de votre société à responsabilité limitée pour l'année, déduisez votre salaire PAYE, une allocation de dépenses de 5 % et les cotisations de retraite. Ce qui reste est traité comme s'il s'agissait du coût brut pour l'employeur (paiement estimé). Supposons que si vous avez un revenu de 100,000 10,000 €, vous payez 10,000 5 € de salaires et 75,000 35 € de pensions. Et disons que vous avez droit à la déduction pour dépenses de XNUMX %. Par conséquent, le paiement estimé sur lequel l’impôt sur le revenu et le NI devra s’appliquer sera de XNUMX XNUMX €. Si votre contrat est couvert par l'IRXNUMX, la solution la plus simple consiste à payer tous les revenus de votre société à responsabilité limitée moins les dépenses légitimes et les cotisations de retraite en tant que salaire PAYE.
Secteur public IR35
À l’origine, la responsabilité de déterminer le statut IR35 incombait à l’entrepreneur et non au client final. Mais en 2017, les règles ont changé pour ceux qui travaillent avec des clients du secteur public (HMRC, NHS, MOD, etc.). Ici, la charge de prouver le statut de travailleur indépendant est transférée des entrepreneurs au client du secteur public. Selon cette règle, lorsque IR35 embauche un entrepreneur, celui-ci sera imposé et payé à NI en tant qu'employé. Il n'y a pas de déduction de 5 % pour les dépenses dans le calcul de l'impôt général sur les paiements estimés IR35.
Secteur privé IR35
L'un des derniers changements apportés à l'IR35 concerne les règles fiscales pour le travail indépendant. Ces règles sont destinées aux grands organismes privés (voir exemptions et options ci-dessous). Encore une fois, cela transfère le fardeau de déterminer le statut d’emploi des entrepreneurs ou des travailleurs sous-traitants vers l’organisation privée. En fait, cette règle est similaire à la règle du secteur public, mais avec quelques différences, notamment la nécessité pour le client du secteur privé d'évaluer le statut d'emploi du travailleur et de fournir une « Déclaration de détermination du statut » (SDS). Selon les nouvelles règles, les honoraires versés à l'employeur, appelés « paiement direct estimé », doivent être traités comme un revenu gagné. Cela signifie que PAYE et l'assurance nationale des employés sont déduits de ce paiement direct réputé. L'entité qui paie l'entrepreneur, qui peut être l'agence ou le locataire, doit également payer ses taxes sur l'emploi.
renonciations
Il est important de noter que les nouvelles règles ne s’appliquent pas à tous les clients finaux du secteur privé. Les clients classés comme « petits » n'entreront pas dans le champ d'application des nouvelles règles. La définition de petite entreprise en droit des affaires sera utilisée à cette fin. Ainsi, lorsque le client du secteur privé a un chiffre d'affaires inférieur à 10.2 millions d'euros, une valeur au bilan supérieure à 5.1 millions d'euros et des salariés de plus de 50 personnes (rappelons que deux tests sur trois seront suffisants), non. pour évaluer la situation d’emploi de vos travailleurs.
Options IR35 du secteur privé
Comme mentionné ci-dessus, certaines entreprises sont exemptées des nouvelles règles, il est donc toujours possible de travailler avec ces entreprises et non avec les grandes banques et les distributeurs automatiques. Une deuxième option serait d’accepter simplement un ou plusieurs contrats de travail avec vos clients finaux. Alternativement, vous pouvez choisir de travailler pour une société faîtière où elle déduit vos impôts et les paie au HMRC.
Que se passe-t-il si le HMRC soupçonne une fraude ?
Dans le cadre de l'IR35 du secteur privé, le HMRC a récemment annoncé qu'il n'utiliserait les informations recueillies grâce aux nouvelles règles que pour enquêter sur les années précédentes en cas de soupçons de fraude ou d'activité criminelle. Ce sera une bonne nouvelle pour les propriétaires d'entreprises qui craignent qu'un changement de statut stipulé par leur client du secteur privé n'entraîne une enquête coûteuse. Mais sachez que le délit de fraude (ou fraude aux revenus) est répandu et peut conduire à des comportements tels que la retenue à la source PAYE/NI et la non-divulgation des revenus. Dans le contexte de l'IR35, il n'est pas encore clair comment le HMRC considérera une situation dans laquelle PAYE/NI n'est pas comptabilisé et où les revenus de paiement estimés ne sont pas divulgués. Compte tenu des règles complexes entourant l’IR35, le HMRC devrait adopter une approche pragmatique.
Fermeture de votre société anonyme.
Malheureusement, il se peut que de nombreux propriétaires d’entreprises découvrent que les nouvelles règles les conduisent à fermer leur société anonyme. Si vous avez de l’argent dans votre entreprise, vous devriez réfléchir à un moyen efficace de conclure des affaires. Vous ne pourrez peut-être payer que 10 % d’impôts sur les fonds laissés dans l’entreprise au lieu de taux d’imposition élevés. Veuillez demander des conseils fiscaux dans ce scénario, car le HMRC peut clarifier ce point. Jonathan Amponsah est fondateur et PDG de The Tax Guys